Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihr Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251 (PDF). Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie durch die Ausübung der Option zu verkaufen. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen besondere Haltedauer Anforderungen, müssen Sie Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerbares Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichtspflichten siehe Publikation 525. Seite zuletzt geprüft oder aktualisiert am 20. September 201626 US-Code 422 - Incentive-Aktienoptionen Incentive-Aktienoptionen a) Im Allgemeinen gilt Abschnitt 421 (a) in Bezug auf die Übertragung von Einen Aktienanteil an eine natürliche Person gemäß seiner Ausübung einer Anreizaktienoption zu erwerben, wenn dieser nicht innerhalb von 2 Jahren ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option noch innerhalb eines Jahres nach der Übertragung dieses Anteils an ihn erfolgt Und zu jedem Zeitpunkt während des Zeitraums, der am Tag der Gewährung der Option beginnt und am Tag 3 Monate vor dem Zeitpunkt der Ausübung endet, handelt es sich bei dieser Person um einen Arbeitnehmer der Gesellschaft, die eine solche, eine Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft gewährt Oder eine Körperschaft oder eine Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft dieser Körperschaft, die eine Aktienoption in einer Transaktion, auf die der Abschnitt 424 (a) anwendbar ist, ausgegeben oder übernommen hat. (B) Incentive Aktienoptionen Für die Zwecke dieses Teils der Term-Incentive-Aktienoption bedeutet eine an einen einzelnen gewährten Option aus irgendeinem Grund im Zusammenhang mit seiner Tätigkeit von einem Unternehmen, wenn der Arbeitgeber Corporation oder seiner Mutter - oder Tochtergesellschaften Corporation, zu dem Kauf gewährt Jedoch nur, wenn die Option gemäß einem Plan gewährt wird, der die Gesamtzahl der Aktien enthält, die unter Optionen und den Arbeitnehmern (oder Mitarbeiterklassen) ausgegeben werden können, die für den Erwerb von Optionen berechtigt sind und die von der Gesellschaft genehmigt werden die Aktionäre der Gewährung Körperschaft innerhalb von 12 Monaten vor oder nach dem ein solcher Plan Zeitpunkt wird angenommen solche Option ist innerhalb von 10 Jahren ab dem Datum solcher Plan angenommen wird gewährt, oder der Zeitpunkt solcher Plan wird von den Aktionären genehmigt, je nachdem, was früher eine solche Option ist durch ihre Bedingungen nicht ausübbar nach Ablauf von 10 Jahren ab dem Zeitpunkt eine solche Option, um den Optionspreis gewährt wird, ist nicht weniger als der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt solche Option eine solche Option von ihren Bedingungen gewährt wird, ist nicht übertragbar durch solche Einzel Anders als durch den Willen oder die Gesetze der Abstammung und Ausbreitung und während seiner Lebenszeit nur von ihm und dieser Person zum Zeitpunkt der Gewährung der Option ausgeübt wird, keinen eigenen Bestand mit mehr als 10 Prozent der gesamten kombinierten Stimmrechte besitzt Aller Aktienklassen der Arbeitgeberkörperschaft oder ihrer Mutter - oder Tochtergesellschaft. Diese Klausel enthält keine Option, wenn (ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option) die Bedingungen dieser Option nicht als Anreizaktienoption behandelt werden. C) Sonderregelungen (1) Treuhandrechtliche Bemühungen im Hinblick auf die Werthaltigkeit der Aktien Wenn ein Aktienanteil gemäß der Ausübung einer Option, die nicht als Anreizaktienoption nach Buchstabe b qualifiziert werden könnte, durch eine natürliche Person übertragen wird, Ein Versäumnis in einem nach Treu und Glauben getroffenen Versuch, die Voraussetzung des Absatzes (b) (4) zu erfüllen, so gilt das Erfordernis des Buchstabens b) (4) als erfüllt. Soweit in den Vorschriften des Sekretärs vorgesehen, gilt für die Zwecke des Buchstabens d eine ähnliche Regelung. (2) Bestimmte disqualifizierte Verfügungen, bei denen der erzielte Betrag geringer ist als der Wert bei Ausübung Wenn eine Person, die einen Aktienanteil durch Ausübung einer Anreizaktienoption erworben hat, eine Veräußerung dieser Aktie innerhalb einer der unter Buchstabe a) (1), und diese Veräußerung ist eine Veräußerung oder Umtausch, für die ein Verlust (wenn anhaltend) für eine solche Person anerkannt würde, dann der Betrag, der in dem Bruttoeinkommen einer solchen Person enthalten ist, und der Betrag, der abziehbar ist Die auf die Ausübung einer solchen Option zurückzuführen sind, den Überschuss (falls überhaupt) des bei einem solchen Verkauf oder Austausch erzielten Betrags nicht über die bereinigte Basis dieses Anteils hinaus überschreiten. (3) Bestimmte Übertragungen durch zahlungsunfähige Personen Wenn eine zahlungsunfähige Person einen an der Ausübung einer Anreizaktienoption erworbenen Aktienanteil hält und diese Aktie in einem Verfahren unter Titel 11 auf einen Treuhänder, einen Empfänger oder einen anderen Treuhänder übertragen wird Oder eines anderen ähnlichen Insolvenzverfahrens eine solche Übertragung oder eine sonstige Übertragung dieses Anteils zugunsten seiner Gläubiger in einem solchen Verfahren für die Zwecke des Absatzes (a) nicht gerechtfertigt ist. (4) Zulässige Rückstellungen Eine Option, die die Voraussetzungen des Buchstabens b erfüllt, gilt auch dann als Anreizaktienoption, wenn der Arbeitnehmer für die Aktie mit Aktien der Gesellschaft, die die Option gewährt, bezahlen kann, hat der Arbeitnehmer Anspruch auf Eigentum Zum Zeitpunkt der Ausübung der Option, oder die Option einer Bedingung unterliegt, die nicht mit den Bestimmungen von Buchstabe b unvereinbar ist. Buchstabe B gilt für eine Übertragung von Vermögenswerten (außer Bargeld) nur, wenn § 83 auf die übertragene Sache Anwendung findet. (5) 10-prozentige Aktionärsregel Unterabschnitt b) (6) findet keine Anwendung, wenn zum Zeitpunkt der Gewährung der Option der Optionspreis mindestens 110 Prozent des beizulegenden Zeitwerts des Wertpapiers der Option und dieser Option beträgt Ihre Bedingungen sind nach Ablauf von 5 Jahren ab dem Zeitpunkt der Gewährung dieser Option nicht ausübbar. (6) Sonderregelung bei Invalidität Für die Zwecke des Absatzes (a) (2) gilt im Falle eines behinderten Arbeitnehmers (im Sinne von § 22 e) (3) die 3-Monats - A) (2) beträgt 1 Jahr. (7) Fairer Marktwert Für die Zwecke dieses Abschnitts wird der Marktwert der Aktien unter Berücksichtigung einer Beschränkung bestimmt, die nicht durch eine Beschränkung abgegrenzt wird, die nach ihren Bestimmungen niemals erlischt. (D) 100.000 pro Jahr Beschränkung Soweit der aggregierte Marktwert der Aktien, für die Anreizoptionen (die ohne Rücksicht auf diesen Unterabschnitt bestimmt wurden) zum ersten Mal von jedem einzelnen in einem Kalenderjahr (nach allen Plänen) ausgeübt werden können Der natür - lichen Arbeitgeber-Körperschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesell - schaften) 100.000 übersteigt, werden solche Optionen als Optionen behandelt, die keine Aktienoptionen anregen. (2) Ordnungsregel Absatz (1) ist anzuwenden, indem Optionen in der Reihenfolge berücksichtigt werden, in der sie gewährt wurden. (3) Ermittlung des Marktwertes Für die Zwecke des Absatzes 1 wird der Marktwert einer Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option in Bezug auf diese Aktie bestimmt. Subsec. (C) (5) bis (8). Pub. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), redesignated pars. (6) bis (8) als (5) bis (7) beziehungsweise gestrichen. (5) Abstimmung mit den Abschnitten 422 und 424, die wie folgt lauten: Die Abschnitte 422 und 424 gelten nicht für eine Anreizaktienoption. 1988Subsec. (B). Pub. L. 100647. 1003 (d) (1) (A), eingefügt am Ende Diese Klausel enthält keine Option, wenn (ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option) die Bedingungen dieser Option nicht als Anreiz-Aktienoption. Subsec. (B) (7). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), gestrichen Abs. (7), der wie folgt lautet: nach Maßgabe des Plans der zum Zeitpunkt der Gewährung der Option ermittelte aggregierte Marktwert der Aktie, auf den die Anreizoptionen zum ersten Mal durch diese Personen ausgeübt werden können Jedes Kalenderjahr (nach all diesen Plänen der Arbeitgeber-Körperschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesellschaften) 100.000 nicht überschreiten darf. Subsec. (C) (1). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (C) Unterabsatz (d) für Absatz (7) von Buchstabe b). 1986Subsec. (B) (7). Pub. L. 99514. 321 (a), hinzugefügt. (7) und gestrichenen ehemaligen Par. (7), die wie folgt lauten: Eine solche Option durch ihre Bedingungen ist nicht ausübbar, solange im Umlauf (im Sinne von Absatz (c) (7)) keine Anreizoption besteht, die vor der Gewährung einer solchen Option gewährt wurde Zum Erwerb von Aktien in seinem Arbeitgeberverband oder in einer Kapitalgesellschaft, die (im Zeitpunkt der Gewährung einer solchen Option) eine Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft der Arbeitgebergesellschaft oder einer Vorgängergesellschaft dieser Gesellschaften ist und. Subsec. (B) (8). Pub. L. 99514. 321 (a), gestrichen Abs. (8), der wie folgt lautet: bei einer nach dem 31. Dezember 1980 gewährten Option nach Maßgabe des Planes der gesamte beizulegende Zeitwert (bestimmt zum Zeitpunkt der Gewährung der Option) der Aktie, für die ein Mitarbeiter gilt Kann in jedem Kalenderjahr (nach all diesen Plänen der Arbeitgeber - gesellschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesellschaft) Anreizwahlen in Höhe von 100.000 zuzüglich etwaiger nicht genutzter Obergrenzen für dieses Jahr gewährt werden. Subsec. (C) (1). Pub. L. 99514. 321 (b) (2), Absatz (7) von Absatz (b) für Absatz (8) des Absatzes (b) und Absatz (4) dieses Absatzes. Subsec. (C) (4). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), neu bezeichnet Par. (5) wie (4) und stieß aus dem früheren Par. (4) in Bezug auf die Übertragung der unbenutzten Grenze. Subsec. (C) (5), (6). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) und (8) als (5) bzw. (6). Ehemalige Par. (5) neu bezeichnet (4). Subsec. (C) (7). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), neu bezeichnet Par. (9) wie (7) und stieß aus dem früheren Par. (7), die für Zwecke der Abs. (B) (7) jede Anreizaktienoption als ausstehend behandelt, solange diese Option nicht im vollen oder vollen Umfang ausgeübt wird. Subsec. (C) (8). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu bezeichnet Par. (10) wie (8). Ehemalige Par. (8) neu bezeichnet (6). Subsec. (C) (9). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu bezeichnet Par. (9) wie (7). Pub. L. 99514. 1847 (b) (5), substituierter Abschnitt 22 (e) (3) für Abschnitt 37 (e) (3). Subsec. (C) (10). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu bezeichnet Par. (10) wie (8). 1984Subsec. (C) (9). Pub. L. 98369. 2662 (f) (1), Abschnitt 37 (e) (3) für Abschnitt 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Pub. L. 97448. 102 (j) (1), substituierte gewährte Anreizoptionen für gewährte Optionen. Subsec. (C) (1). Pub. L. 97448. 102 (j) (2), substituiert Good faith Bemühungen um Wertbestände für Ausübung der Option, wenn der Preis niedriger ist als der Wert der Aktie als Par. (1) Überschrift und Satz, sofern in dem Umfang, der in den Verordnungen des Sekretärs vorgesehen ist, eine Regel, die der im Absatz bereits angeführten entspricht, für Par. (8) von s. (B) und Abs. (4) von s. (C). Subsec. (C) (2) (A). Pub. L. 97448. 102 (j) (3), ersetzt durch einen Zeitraum von zwei Jahren. Subsec. (C) (4) (A) (ii). Pub. L. 97448. 102 (j) (4), substituierte gewährte Anreizoptionen für gewährte Optionen. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1988 Änderungsantrag von Pub. L. 100647 wirksam, soweit nichts anderes bestimmt ist, wie in der Bestimmung des Steuerreformgesetzes von 1986, Pub. L. 99514, auf die sich diese Änderung bezieht, siehe Abschnitt 1019 (a) von Pub. L. 100647. als eine Anmerkung unter Abschnitt 1 dieses Titels. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1986 Änderung Die Änderungen dieses Abschnitts zur Änderung dieses Abschnitts gelten für die nach dem 31. Dezember 1986 gewährten Optionen. Änderung durch Section 1847 (b) (5) von Pub. L. 99514 wirksam, sofern nichts anderes bestimmt ist, wie in den Bestimmungen des Steuerreformgesetzes von 1984, Pub. L. 98369, div. A. auf die sich diese Änderung bezieht, siehe Ziffer 1881 von Pub. L. 99514. als eine Anmerkung unter Abschnitt 48 dieses Titels. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1984 Änderung Die Änderung nach Absatz (a) (1) zur Änderung dieses Abschnitts gilt für Optionen, die nach dem 20. März 1984 gewährt werden, mit der Ausnahme, dass dieser Unterabschnitt keine auf eine vor dem 20. September 1984 gewährte Anreizaktienoption betrifft Die bis zum 15. Mai 1984 vom Verwaltungsrat der Gesellschaftergesell - schaft gefasst wurden. Änderung durch Section 2662 von Pub. L. 98369 wirksam, als ob sie in den Erlass der Sozialversicherungsänderungen von 1983, Pub. L. 9821, siehe Abschnitt 2664 (a) von Pub. L. 98369. als eine Anmerkung nach § 401 des Titels 42. Die öffentliche Gesundheit und Wohlfahrt. Datum des Inkrafttretens von 1983 Änderungsantrag von Pub. L. 97448 wirksam, soweit nichts anderes vorgesehen ist, als ob es in die Bestimmung des Gesetzes über die wirtschaftliche Erholung von 1981, Pub. L. 9734, auf die sich diese Änderung bezieht, vgl. L. 97448. als eine Anmerkung unter Abschnitt 1 dieses Titels. (1) Optionen für diesen Abschnitt. Vorbehaltlich der Bestimmungen von Absatz (B) gelten die Änderungen dieses Abschnitts, die diesen Abschnitt erlassen und die Abschnitte 421, 425, 424 und 6039 dieses Titels betreffen, für Optionen, die am oder nach dem 1. Januar 1976 gewährt wurden Oder nach dem 1. Januar 1981. oder an diesem Tag ausstehend. (B) Wahl und Benennung von Optionen. Im Falle einer vor dem 1. Januar 1981 gewährten Option gelten die durch diesen Abschnitt vorgenommenen Änderungen nur, wenn die Körperschaft, die eine solche Ermächtigung erteilt hat, (in der vom Schatzmeister oder seinem Delegierten vorgeschriebenen Art und Weise) wählen Gelten die in diesem Abschnitt vorgenommenen Änderungen für diese Option. Der zum Zeitpunkt der Optionsberechtigung ermittelte Gesamtmarktwert der Aktien, für die ein Mitarbeiter (nach allen Plänen seiner Arbeitgeber - gesellschaft und seiner Mutter - und Tochtergesell - schaften) Optionen gewährt hat, auf die sich die in diesem Abschnitt vorgenommenen Änderungen beziehen Darf der Grund dieses Unterabsatzes 50.000 im Kalenderjahr nicht überschreiten und insgesamt 200.000 nicht übersteigen. (2) Änderungen der Optionen. Im Fall einer am oder nach dem 1. Januar 1976 gewährten und am Tag des Inkrafttretens dieses Gesetzes vom 13. August 1981, Abs. 1, Abs. 1 Nr. 1 der Internal Revenue Code von 1986 emittierten Option IRC 1954 findet keine Anwendung auf eine Änderung der Bedingungen dieser Option (oder der Bedingungen, unter denen die Erteilung der Ermächtigung erfolgt, einschließlich der Zustimmung der Aktionäre), die innerhalb eines Jahres nach dem Zeitpunkt des Inkrafttretens erfolgt, um eine solche Option als Anreizaktienoption zu qualifizieren. Für Bestimmungen, die nichts in der Änderung durch Pub. L. 101508 dahingehend ausgelegt werden, dass sie die Behandlung von bestimmten Geschäften, Vermögensgegenständen oder Einkünften, Verlusten, Abzügen oder Krediten, die vor dem 5. November 1990 berücksichtigt wurden, beeinträchtigen 5, 1990, siehe Abschnitt 11821 (b) von Pub. L. 101508. als eine Anmerkung unter Abschnitt 45K dieses Titels. Behandlung von Optionen als Incentive-Aktienoptionen Im Falle einer nach dem 31. Dezember 1986 und am oder vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes vom 10. November 1988 gewährten Option gilt diese Option nicht als Anreizaktienoption, wenn Werden die Bedingungen dieser Option vor dem Tag 90 Tage nach dem Zeitpunkt des Inkrafttretens geändert, um zu gewährleisten, dass diese Option nicht als Anreizoption behandelt wird. Für den Fall, dass Änderungen, die durch den Untertitel A oder den Untertitel C des Titels XI 11011147 und 11711177 oder durch den Titel XVIII 18001899A von Pub. L. 99514 eine Änderung eines Plans erforderlich machen, so ist eine solche Änderung nicht vor dem ersten oder nach dem 1. Januar 1989 beginnenden Planjahr vorzunehmen. L. 99514. in der geänderten Fassung, als eine Anmerkung unter Abschnitt 401 dieses Titels. Schriftliche Bestimmungen für diesen Abschnitt Diese Dokumente, die manchmal auch als Private Letter Rulings bezeichnet werden, entstammen der IRS Written Determinations Seite, die IRS veröffentlicht auch eine umfassendere Erklärung dessen, was sie sind und was sie bedeuten. Die Sammlung wird täglich aktualisiert (am Ende). Es scheint, dass die IRS aktualisiert ihre Liste jeden Freitag. Beachten Sie, dass die IRS oft Dokumente in einer sehr plain-Vanille, doppelte Art und Weise. Gehen Sie nicht davon aus, dass identisch betitelte Dokumente die gleichen sind oder dass ein späteres Dokument eine andere mit demselben Titel ersetzt. Das ist wohl nicht der Fall. Freigabedaten erscheinen genau so, wie wir sie von der IRS erhalten. Manche sind eindeutig falsch, aber wir haben keinen Versuch gemacht, sie zu korrigieren, da wir in allen Fällen keine richtige Vermutung haben und die Verwirrung nicht hinzufügen wollen. Wir schneiden Ergebnisse bei 20000 Artikeln. Danach, youre auf Ihrem own. Introduction To Incentive Stock Options Einer der wichtigsten Vorteile, die viele Arbeitgeber bieten ihren Arbeitnehmern ist die Fähigkeit, Aktien mit einer Art von Steuervorteil oder integrierten Rabatt kaufen. Es gibt mehrere Arten von Aktienkaufplänen, die diese Merkmale enthalten, wie nichtqualifizierte Aktienoptionspläne. Diese Pläne werden in der Regel allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten, von den Top-Führungskräften bis hin zum Depotpersonal. Allerdings gibt es eine andere Art von Aktienoption. Bekannt als Anreiz-Aktienoption. Die in der Regel nur den Mitarbeitern und dem Top-Management angeboten wird. Diese Optionen sind auch allgemein bekannt als gesetzliche oder qualifizierte Optionen, und sie können eine bevorzugte steuerliche Behandlung in vielen Fällen erhalten. Wesentliche Merkmale von ISOs Incentive-Aktienoptionen ähneln nichtstatutarischen Optionen in Form und Struktur. Plan-ISOs werden zu einem Anfangsdatum, dem sogenannten Zuschusstermin, ausgegeben, und dann übt der Mitarbeiter sein Recht aus, die Optionen am Ausübungstag zu kaufen. Sobald die Optionen ausgeübt werden, hat der Mitarbeiter die Freiheit, entweder die Aktie sofort zu verkaufen oder eine gewisse Zeit lang zu warten, bevor sie dies tut. Im Unterschied zu nicht gesetzlichen Optionen beträgt die Angebotsfrist für Anreizoptionen immer 10 Jahre, danach verfallen die Optionen. Vesting ISOs enthalten in der Regel einen Vesting-Zeitplan, der erfüllt sein muss, bevor der Mitarbeiter die Optionen ausüben kann. Die Standard-Drei-Jahres-Cliff Zeitplan wird in einigen Fällen verwendet, wo der Mitarbeiter in vollem Umfang in alle Optionen erteilt, um ihm oder ihr zu diesem Zeitpunkt. Andere Arbeitgeber nutzen die abgestufte Ausübungsfrist, die es den Mitarbeitern ermöglicht, in ein Fünftel der jährlich gewährten Optionen investiert zu werden, beginnend im zweiten Jahr aus Zuschüssen. Der Arbeitnehmer ist dann in vollem Umfang in alle Optionen im sechsten Jahr aus Zuschuss. Ausübungsmethode Incentive-Aktienoptionen ähneln auch nicht-gesetzlichen Optionen, da sie auf verschiedene Weise ausgeübt werden können. Der Arbeitnehmer kann bar bezahlen, um sie auszuüben, oder sie können in einer bargeldlosen Transaktion ausgeübt werden oder durch die Verwendung eines Aktien-Swap. Bargain Element ISOs können in der Regel zu einem Preis unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden und damit einen sofortigen Gewinn für den Mitarbeiter. Clawback-Bestimmungen Dies sind Bedingungen, die es dem Arbeitgeber ermöglichen, sich an die Optionen zu erinnern, zum Beispiel wenn der Mitarbeiter das Unternehmen aus einem anderen Grund als Tod, Invalidität oder Ruhestand verlässt oder wenn das Unternehmen selbst finanziell nicht in der Lage ist, seinen Verpflichtungen mit den Optionen nachzukommen. Diskriminierung Während die meisten anderen Arten von Mitarbeiterbeteiligungsplänen allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden, die bestimmte Mindestanforderungen erfüllen, werden die ISOs üblicherweise nur Führungskräften und / oder Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten. ISOs können mit nichtqualifizierten Rentenplänen, die typischerweise auch für diejenigen an der Spitze der Unternehmensstruktur gekennzeichnet sind, informell verglichen werden, im Gegensatz zu qualifizierten Plänen, die allen Mitarbeitern angeboten werden müssen. Besteuerung von ISOs ISOs sind berechtigt, eine günstigere steuerliche Behandlung zu erhalten als jede andere Art von Mitarbeiterbeteiligungsplan. Diese Behandlung ist, was diese Optionen abgesehen von den meisten anderen Formen der aktienbasierten Vergütung. Der Arbeitnehmer muss jedoch bestimmte Verpflichtungen erfüllen, um den Steuervorteil zu erhalten. Es gibt zwei Arten von Dispositionen für ISOs: Qualifying Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien mindestens zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach der Ausübung der Optionen. Beide Bedingungen müssen erfüllt sein, damit der Verkauf von Aktien auf diese Weise klassifiziert werden kann. Disqualifikation Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien, die nicht den vorgeschriebenen Haltedauer Anforderungen entspricht. Ebenso wie bei nicht-gesetzlichen Optionen gibt es keine steuerlichen Konsequenzen bei der Gewährung oder Verpfändung. Die steuerlichen Regelungen für ihre Ausübung unterscheiden sich jedoch deutlich von den nicht gesetzlichen Optionen. Ein Arbeitnehmer, der eine nicht-gesetzliche Option ausübt, muss das Handelsteil der Transaktion als Erwerbseinkommen, das der Verrechnungssteuer unterliegt, melden. Die ISO-Inhaber melden bis zu diesem Zeitpunkt keine Steuerberichterstattung jeglicher Art, bis die Aktie verkauft wird. Wenn der Aktienverkauf eine qualifizierte Transaktion ist. Dann wird der Mitarbeiter nur einen kurz - oder langfristigen Kapitalgewinn beim Verkauf melden. Wenn der Verkauf eine disqualifizierende Verfügung ist. Dann muss der Mitarbeiter jedes Schnäppchen-Element aus der Ausübung als verdientes Einkommen zu melden. Beispiel Steve erhält 1.000 nicht-gesetzliche Aktienoptionen und 2.000 Aktienoptionen aus seinem Unternehmen. Der Ausübungspreis für beide ist 25. Er übt alle Optionen beider Optionen ungefähr 13 Monate später aus, wenn die Aktie mit 40 a Aktie gehandelt wird und verkauft dann 1.000 Aktien von seinen Anreizwahlen sechs Monate danach für 45 a Aktie. Acht Monate später verkauft er den Rest der Aktie bei 55 Euro. Der erste Verkauf von Anreizaktien ist eine disqualifizierende Disposition, was bedeutet, dass Steve das Erwerbseinkommen von 15.000 (40 Aktienkurs - 25 Ausübungspreis 15 x 1.000 Aktien) als Ertrag verdienen muss. Er muss das gleiche mit dem Schnäppchen-Element aus seiner nicht-gesetzlichen Ausübung tun, so wird er über 30.000 zusätzliche W-2 Einkommen zu berichten im Jahr der Ausübung haben. Aber er wird für seine qualifizierte ISO-Veranlagung nur einen langfristigen Kapitalgewinn von 30.000 (55 Verkaufspreis - 25 Ausübungspreis x 1.000 Aktien) melden. Es sollte darauf hingewiesen werden, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, eine Steuer von ISO-Übungen zu verweigern, so dass diejenigen, die eine disqualifizierende Verfügung zu machen beabsichtigen, sollten die Mittel für die Bezahlung der Bundes-, Landes-und lokalen Steuern beiseite legen. Sowie soziale Sicherheit. Medicare und FUTA. Reporting und AMT Obwohl qualifizierte ISO-Dispositionen als langfristige Kapitalgewinne auf der 1040 ausgewiesen werden können, ist das Schnäppchenelement bei Ausübung auch ein Präferenzposten für die Alternative Minimum Tax. Diese Steuer wird auf Filmer, die große Mengen von bestimmten Arten von Einkommen, wie ISO-Schnäppchen-Elemente oder kommunalen Anleihen Zinsen, und ist so konzipiert, um sicherzustellen, dass der Steuerpflichtige mindestens einen minimalen Betrag der Steuer auf das Einkommen, frei. Dies kann auf IRS Form 6251 berechnet werden. Aber Mitarbeiter, die eine große Anzahl von ISOs ausüben, sollten vorher einen Steuer - oder Finanzberater konsultieren, damit sie die steuerlichen Konsequenzen ihrer Transaktionen richtig vorhersehen können. Der Erlös aus dem Verkauf der ISO-Aktie ist auf dem IRS-Formular 3921 zu melden und anschließend in den Plan D zu überführen. Die Bottom Line Incentive Aktienoptionen können erhebliche Einnahmen für ihre Inhaber, aber die Steuerregeln für ihre Ausübung und Verkauf kann in einigen Fällen sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights, wie diese Optionen funktionieren und wie sie genutzt werden können. Weitere Informationen zu Anreizoptionen erhalten Sie bei Ihrem HR-Vertreter oder Finanzberater. Eine Person, die Derivate, Rohstoffe, Anleihen, Aktien oder Währungen mit einem überdurchschnittlichen Risiko im Gegenzug handelt. "HINTquot ist ein Akronym, das für für quothigh Einkommen keine Steuern steht. Es wird auf Hochverdiener angewendet, die vermeiden, Bundeseinkommen zu zahlen. Ein Market Maker, dass kauft und verkauft extrem kurzfristige Unternehmensanleihen genannt Commercial Paper. Ein Papierhändler ist in der Regel. Eine Bestellung mit einem Brokerage zu kaufen oder zu verkaufen eine bestimmte Anzahl von Aktien zu einem bestimmten Preis oder besser platziert. Der uneingeschränkte Kauf und Verkauf von Waren und Dienstleistungen zwischen den Ländern ohne Einschränkungen wie. In der Welt der Wirtschaft, ein Einhorn ist ein Unternehmen, in der Regel ein Start-up, die nicht über eine etablierte Performance-Rekord. Abonnieren Sie den persönlichen Finance-Newsletter, um festzustellen, welche Finanzprodukte am besten zu Ihrem Lebensstil passen Dank für die Unterzeichnung bis zu Personal Finance.26 CFR 1.422-2 - Incentive-Aktienoptionen definiert. Beta Der Text auf der Registerkarte eCFR stellt den inoffiziellen eCFR-Text bei ecfr. gov dar. XA7 1.422-2 Incentive-Aktienoptionen definiert. (A) Anreizwährungsoption definiert - (1) Im Allgemeinen. Der Begriff Anreizaktienoption bezeichnet eine Option, die den Anforderungen des Absatzes (a) (2) dieses Abschnitts am Tag der Gewährung entspricht. Eine Anreizaktienoption unterliegt ebenfalls der in xA7 1.422-4 beschriebenen Einschränkung von 100.000. Eine Anreizaktienoption kann eine Anzahl zulässiger Rückstellungen enthalten, die den Status der Option als Anreizoption nicht beeinflussen. Für Regelungen in Bezug auf zulässige Bestimmungen einer Anreizaktienoption siehe xA7 1.422-5. (2) Optionsanforderungen. Um als Anreizaktienoption nach diesem Abschnitt qualifizieren zu können, muss eine Einzelperson im Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit durch die Körperschaft gewährt werden, die eine solche Option (oder eine verbundene Kapitalgesellschaft im Sinne von xA7 1.421-1 (i) (2) ), Und gewährt nur für Aktien von einer dieser Konzerne. Darüber hinaus muss die Option alle folgenden Anforderungen erfüllen: (i) Sie muss gemäß einem Plan gewährt werden, der die Anforderungen in Abschnitt (b) dieses Abschnitts erfüllt (ii) Sie muss innerhalb von 10 Jahren nach dem Datum gewährt werden Der Annahme des Plans oder dem Zeitpunkt, zu dem der Plan von den Aktionären genehmigt wird (je nachdem, welcher Zeitpunkt früher liegt) (iii) Sie darf nach Ablauf von zehn Jahren ab dem Tag der Gewährung nicht ausübbar sein ( Vgl. Ziffer d dieses Abschnitts) iv) Sie muss vorsehen, dass der Optionspreis pro Aktie nicht unter dem Marktwert der Aktie am Tag der Gewährung liegt (siehe Abschnitt (e) dieses Abschnitts) (v) Sie darf nicht durch das Individuum, dem die Option gewährt wird, übertragbar sein, außer durch den Willen oder die Gesetze der Abstammung und Verbreitung, und muss während dieser Lebenszeit nur von einer solchen Person ausgeübt werden (vgl. XA7xA7 1.421-1 (B) (2) und 1.421-2 (c)) und (vi) Soweit in Absatz (f) dieses Absatzes nichts anderes bestimmt ist, muss es einer Person gewährt werden, die zum Zeitpunkt der Gewährung der Option nicht Eigentümer ist Die mehr als 10 Prozent der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Aktienklassen der Körperschaft mit einer solchen Person oder einer verbundenen Körperschaft dieser Körperschaft besitzen. (3) Änderung der Optionsbedingungen. Sofern in xA7 1.424-1 nichts anderes bestimmt ist, kann die Änderung der Bedingungen einer Anreizaktienoption dazu führen, dass es keine Option mehr ist, die in diesem Abschnitt beschrieben wird. Werden die Bedingungen einer Option, die ihren Status als Anreizaktienoption verloren hat, in der Folge mit der Absicht geändert, die Option als Anreizaktienoption neu zu qualifizieren, resultiert diese Änderung in der Gewährung einer neuen Option zum Zeitpunkt der Änderung . Siehe xA7 1.424-1 (e). (4) Begriffe geben die Option nicht als Anreizoption an. Wenn die Bedingungen einer Option, sofern sie gewährt werden, vorsehen, dass sie nicht als Anreizaktienoption behandelt werden, wird diese Option nicht als Anreizoption behandelt. (1) Im Allgemeinen. Eine Anreizaktienoption muss gemäß einem Plan gewährt werden, der die Anforderungen dieses Absatzes (b) erfüllt. Die Ermächtigung, andere Aktienoptionen oder andere aktienbasierte Vergütungen gemäß dem Plan zu gewähren, wenn die Ausübung dieser Optionen oder Vergütungen die Ausübung der nach dem Plan gewährten Anreizoptionen nicht beeinträchtigt, disqualifiziert diese Anreizoptionen nicht. Der Plan muss schriftlich oder in elektronischer Form erfolgen, vorausgesetzt, dass diese Schriftform oder elektronische Form für die Festlegung der Bedingungen des Plans ausreicht. Für Regelungen in Bezug auf zulässige Bestimmungen einer Anreizaktienoption siehe xA7 1.422-5. (2) Genehmigung der Aktionäre. (I) Der nach diesem Absatz (b) geplante Plan muss von den Aktionären der Gesellschaft, die die Anreizaktienoption gewährt, innerhalb von 12 Monaten vor oder nach dem Erlass dieses Plans genehmigt werden. In der Regel wird ein Plan verabschiedet, wenn er vom Verwaltungsrat genehmigt wird, und das Datum der Vorstandstätigkeit ist der Bezugspunkt, um festzustellen, ob die Genehmigung der Aktionäre innerhalb der geltenden 24-Monatsfrist erfolgt. Wenn die Boards-Aktion jedoch einer Bedingung (z. B. Genehmigung der Aktionäre) oder dem Ereignis eines bestimmten Ereignisses unterliegt, wird der Plan an dem Tag angenommen, an dem die Bedingung erfüllt ist oder das Ereignis eintritt, es sei denn, die Beschlussfassung beschließt das Datum der Genehmigung Wie das Datum der Boards Aktion. (Ii) Für die Zwecke des Absatzes (b) (2) (i) dieses Abschnitts muss die Genehmigung des Aktionärs den Bestimmungen in der XA7 1.422-3 entsprechen. (Iii) Die Bestimmungen über die maximale Gesamtzahl der im Rahmen des Plans auszugebenden Aktien (in Absatz (b) (3) dieses Abschnitts) und die Arbeitnehmer (bzw. (Siehe Absatz (b) (4) dieses Abschnitts) sind die einzigen Bestimmungen eines Aktienoptionsplans, die, falls sie geändert werden, für die Zwecke des Abschnitts 422 (b) (1) von den Aktionären erneut genehmigt werden müssen. Eine Erhöhung der maximalen Gesamtzahl der Aktien, die im Rahmen des Plans ausgegeben werden können (mit Ausnahme einer Erhöhung, die lediglich eine Änderung der Anzahl ausstehender Aktien wie Aktiendividende oder Aktiensplit widerspiegelt) oder Änderung der Benennung der Mitarbeiter (Oder Klasse von Arbeitnehmern), die für den Erhalt von Optionen im Rahmen des Plans in Betracht kommen, gilt als die Annahme eines neuen Plans, der die Zustimmung der Aktionäre innerhalb der vorgeschriebenen 24-Monatsfrist erfordert. Darüber hinaus gilt eine Änderung der Erwerbsgesellschaft oder der zur Veräußerung oder Vergabe im Rahmen des Plans zur Verfügung stehenden Aktien als Verabschiedung eines neuen Plans, der eine neue Genehmigung der Aktionäre innerhalb der vorgeschriebenen 24-Monatsfrist erfordert. Weitere Änderungen in den Bedingungen eines Anreizoptionsplans gelten nicht als Annahme eines neuen Plans und bedürfen daher nicht der Zustimmung der Aktionäre. (3) Maximale Gesamtzahl der Aktien. (I) Der nach diesem Absatz (b) erforderliche Plan muss die maximale Gesamtzahl der Aktien, die im Rahmen des Plans durch Anreizoptionen ausgegeben werden können, bestimmen. Soweit nicht statutarische Optionen oder andere aktienbasierte Vergütungen gewährt werden können, kann der Plan für jede Optionsart oder andere aktienbasierte Vergütungen gesonderte Bedingungen festlegen und die Höchstanzahl der Aktien festlegen, die unter dieser Option oder anderen aktienbasierten Vergütungen ausgegeben werden können . Sofern nicht anders angegeben, gelten alle Bedingungen des Plans für alle Optionen und andere aktienbasierte Vergütungen, die im Rahmen des Plans gewährt werden können. (Ii) Ein Plan, der lediglich vorsieht, dass die Anzahl der Aktien, die im Rahmen eines solchen Plans als Anreizaktienoptionen ausgegeben werden dürfen, einen festgelegten Prozentsatz der zum Zeitpunkt des jeweiligen Angebots oder der Finanzhilfe im Rahmen eines solchen Plans ausstehenden Aktien nicht überschreiten darf Dass der Plan die maximale Gesamtzahl der Aktien, die im Rahmen des Plans ausgegeben werden können, angibt. Die maximale Gesamtzahl der Aktien, die nach dem Plan ausgegeben werden können, kann jedoch in Höhe eines Prozentsatzes der zugelassenen, ausgegebenen oder ausstehenden Aktien zum Zeitpunkt der Annahme des Plans angegeben werden. Der Plan kann spezifizieren, dass die maximale Anzahl von Aktien, die für Zuschüsse im Rahmen des Plans zur Verfügung stehen, jährlich um einen bestimmten Prozentsatz der zugelassenen, ausgegebenen oder ausstehenden Aktien zum Zeitpunkt der Annahme des Plans erhöht werden kann. Ein Plan, der vorsieht, dass die maximale Gesamtzahl der Aktien, die als Anreizaktienoptionen im Rahmen des Plans ausgegeben werden können, sich auf der Grundlage anderer festlegender Umstände ändern kann, erfüllt die Anforderungen dieses Absatzes (b) (3) nur, wenn die Aktionäre eine sofort feststellbare Genehmigung erteilen Maximale Gesamtzahl der Aktien, die im Rahmen des Plans auf jeden Fall erteilt werden können. (Iii) Der Plan kann vorsehen, dass Aktien, die im Rahmen des Plans käuflich erworben werden können, durch Erwerb von Aktien auf die offenen Marktanteile, die im Rahmen des Plans erworben wurden, zurückgezahlt und an die bei der Auszahlung zurückgegebenen Aktien zurückgezahlt werden Die für die Zahlung der anwendbaren Arbeits - und / oder Verrechnungspflichten aus der Ausübung einer Option einbehalten werden. (Iv) Besteht mehr als ein Plan, bei dem Anreizoptionen gewährt werden können und Aktionäre der gewährenden Körperschaft nur eine maximale Anzahl von Aktien genehmigen, die für die Emission im Rahmen dieser Pläne zur Verfügung stehen, so gelten die in Absatz (b ) (2) dieses Abschnitts nicht erfüllt sind. Für jeden Plan ist eine gesonderte maximale Anzahl von Aktien, die für Emissionen im Rahmen von Anreizoptionen zur Verfügung stehen, zu genehmigen. (4) Bezeichnung der Arbeitnehmer. Der in diesem Absatz (b) beschriebene Plan muss, wie angenommen und genehmigt, die Arbeitnehmer (oder Klassen von Mitarbeitern) angeben, die für den Erhalt der Optionen oder anderer aktienbasierter Vergütungen im Rahmen des Plans in Frage kommen. Diese Anforderung wird durch eine allgemeine Benennung der Arbeitnehmer (oder der Klasse oder Klassen von Arbeitnehmern) erfüllt, die für den Erwerb von Optionen oder andere aktienbasierte Vergütungen im Rahmen des Plans geeignet sind. Bezeichnungen wie x201Ckey Mitarbeiter der grantor corporationx201D x201Call angestellte Mitarbeiter der Grantor Corporation und ihrer Tochtergesellschaften, darunter Tochtergesellschaften, die sich nach der Annahme der Mitarbeiter planx201D oder x201Call der corporationx201D erfüllen diese Anforderung. Diese Anforderung gilt als erfüllt, obwohl der Verwaltungsrat, eine andere Gruppe oder eine Einzelperson die Befugnis erhält, die besonderen Mitarbeiter auszuwählen, die Optionen oder andere aktienbasierte Vergütungen aus einer beschriebenen Klasse erhalten und die Anzahl der Aktien festlegen sollen Jedem Arbeitnehmer gewährt oder gewährt werden. Wenn Personen, die keine Angestellten sind, Optionen oder andere aktienbasierte Vergütungen im Rahmen des Plans gewährt werden können, müssen in dem Plan die Mitarbeiter oder Klassen von Mitarbeitern, die Anspruch auf Anreizoptionen haben, gesondert benannt werden. (5) Widersprüchliche Optionsbedingungen. Eine Option auf Aktien, die für den Erwerb oder die Gewährung im Rahmen des Plans zur Verfügung stehen, wird so behandelt, als sei sie im Rahmen eines Plans gewährt worden, auch wenn die Bedingungen der Option im Widerspruch zu den Bedingungen des Plans stehen, es sei denn, diese Option wird einem Mitarbeiter gewährt, der nicht zuschussfähig ist Optionen im Rahmen des Plans, wurden Optionen auf Aktien über die Gesamtanzahl der Aktien, die im Rahmen des Plans ausgegeben werden können, oder die Option gestattet, anderweitig gewährt. (6) Die folgenden Beispiele erläutern die Grundsätze dieses Absatzes (b): Beispiel 1. Genehmigung der Aktionäre. (I) S Corporation ist eine Tochtergesellschaft der P Corporation, einer börsennotierten Aktiengesellschaft. Am 1. Januar 2006 verabschiedet S einen Plan, bei dem S-Anlegern Aktienoptionen für S-Aktien gewährt werden. (Ii) Um den Anforderungen von Absatz (b) (2) dieses Abschnitts gerecht zu werden, muss der Plan innerhalb von 12 Monaten vor oder nach dem 1. Januar 2006 von den Aktionären von S (in diesem Fall P) genehmigt werden. (Iii) Nehmen wir an, dass der Plan am 1. März 2010 von den Aktionären von S (in diesem Fall P) genehmigt wurde, und zwar unter der Voraussetzung, dass der Plan am 1. Januar 2010 angenommen wurde. Am 1. Januar 2012 ändert S den Plan, dass Anreizoptionen für P-Aktien den S-Mitarbeitern im Rahmen des Plans gewährt werden. Da es eine Änderung der für den Zuschuss im Rahmen des Plans zur Verfügung stehenden Bestände gibt, gilt die Änderung als die Annahme eines neuen Plans, der vom Anteilseigner von S (in diesem Fall P) binnen 12 Monaten vor oder nach dem 1. Januar 2011 genehmigt werden muss. Beispiel 2. Genehmigung der Aktionäre. (I) Nehmen wir die gleichen Tatsachen wie in Ziffer i) des Beispiels 1 an, mit der Ausnahme, dass P am 15. März 2007 sein Interesse an S vollständig beseitigt. Danach gewährt S weiterhin Optionen für S-Aktien an S-Mitarbeiter im Rahmen des Plans . (Ii) Die neuen S-Optionen werden im Rahmen eines Plans gewährt, der den Genehmigungsvoraussetzungen der Aktionäre gemäß Absatz (b) (2) dieses Abschnitts entspricht, ohne Rücksicht darauf, ob S die Genehmigung des Plans von den Aktionären von S nach P verlangt In S. (iii) Angenommen die gleichen Tatsachen wie in Ziffer i dieses Beispiels, mit der Ausnahme, dass nach dem am 1. Januar 2006 angenommenen Plan den S-Mitarbeitern nur Optionen für P-Aktien gewährt werden. Gehen wir weiter davon aus, dass P nach dem Erwerb seines Anteils an S den Plan zur Gewährung von Optionen für S-Aktien an S-Mitarbeiter ändert. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0053: EN: HTML Da es nach Absatz (b) (2) (iii) dieses Abschnitts eine Änderung des Bestandes für den Kauf oder die Erteilung im Rahmen des Plans gibt, müssen die Anteilinhaber von S den Plan binnen 12 Monaten vor oder nach der Änderung der Die Genehmigungsvoraussetzungen des Absatzes (b) dieses Abschnitts zu erfüllen. Beispiel 3. Genehmigung der Aktionäre. (I) Die Gesellschaft X unterhält einen Plan, unter dem Anreizoptionen allen anrechenbaren Arbeitnehmern gewährt werden können. Die Gesellschaft Y unterhält keinen Anreizoptionsplan. Am 15. Mai 2006 konsolidieren Corporation X und Corporation Y unter staatlichem Recht, um ein Unternehmen zu bilden. Die neue Gesellschaft wird als Aktiengesellschaft Y bezeichnet. Die Konsolidierungsvereinbarung beschreibt den Aktienplan der Gesellschaft, einschließlich der maximalen Gesamtzahl der Aktien, die für die Emission im Rahmen von Anreizoptionen nach der Konsolidierung zur Verfügung stehen, und die Mitarbeiter, die für den Erwerb von Optionen im Rahmen des Plans berechtigt sind. Darüber hinaus sieht der Konsolidierungsvertrag vor, dass der Plan von der Gesellschaft Y fortgesetzt wird, nachdem die Konsolidierungs - und Incentive-Aktienoptionen von der Gesellschaft Y ausgegeben werden. Die Konsolidierungsvereinbarung wird einstimmig von den Aktionären der Gesellschaften X und Y am 1. Mai 2006 genehmigt Y übernimmt den ursprünglich von der Corporation X gepflegten Plan und gewährt allen berechtigten Mitarbeitern weiterhin Optionen im Rahmen des Plans. (Ii) Da es sich um eine Änderung der gewährenden Körperschaft (von der Gesellschaft X zur Gesellschaft Y) nach Absatz (b) (2) (iii) dieses Abschnitts handelt, wird von der Gesellschaft Y ein neuer Plan angenommen. Da der Plan in der Konsolidierungsvereinbarung vollständig eingeschlossen ist, einschließlich der maximalen Anzahl von Aktien, die für die Emission in Bezug auf Anreizoptionen und Mitarbeiter zur Verfügung stehen, die für den Bezug von Optionen im Rahmen des Plans zur Verfügung stehen, stellt die Genehmigung des Konsolidierungsvertrages durch die Anteilseigner die Genehmigung des Plans dar . Somit genügt die Zustimmung des Aktionärs zur Konsolidierungsvereinbarung den Annahmen für die Genehmigung von Gesellschaftern gemäß Absatz (b) (2) dieses Abschnitts, und der Plan wird von der Gesellschaft Y angenommen und von den Aktionären am 1. Mai 2006 genehmigt Maximale Anzahl Aktien. X Corporation unterhält einen Plan, nach dem gesetzliche Optionen und nichtstatutarische Optionen gewährt werden können. Der Plan bezeichnet die Anzahl der Aktien, die für Anreizoptionen verwendet werden können. Da die maximale Gesamtzahl der Aktien, die für Anreizoptionen verwendet werden, im Plan festgelegt ist, sind die Anforderungen des Absatzes (b) (3) dieses Abschnitts erfüllt. Beispiel 5. Maximale Gesamtzahl der Aktien. Y Corporation einen Anreiz Aktienoptionsplan am 1. November 2006. An diesem Datum gibt es zwei Millionen ausstehende Aktien der Y Corporation Aktie. Der Plan sieht vor, dass die maximale Gesamtzahl der Aktien, die im Rahmen des Plans ausgegeben werden dürfen, nicht mehr als 15 der ausstehenden Aktienanzahl der Y Corporation am 1. November 2006 betragen darf. Wegen der maximalen Gesamtzahl der Aktien, die im Rahmen des Plans ausgegeben werden können In dem Plan vorgesehen ist, sind die Anforderungen von Absatz (b) (3) dieses Abschnitts erfüllt. Beispiel 6. Maximale Gesamtzahl der Aktien. (I) B Corporation hat am 15. März 2005 einen Aktienoptionsplan für Aktienoptionen verabschiedet. Der Plan sieht vor, dass die maximale Anzahl von Aktien, die für die Emission im Rahmen des Plans zur Verfügung stehen, 50.000 beträgt und an jedem Jahrestag der Annahme des Plans um 5 Prozent erhöht wird Der dann ausstehenden Aktien. (Ii) Da die maximale Gesamtzahl der Aktien nicht im Rahmen des Plans vorgesehen ist, sind die Anforderungen von Absatz (b) (3) dieses Abschnitts nicht erfüllt. (Iii) Angenommen, dieselben Tatsachen wie in Absatz (i) dieses Beispiels 6, mit der Ausnahme, dass der Plan vorsieht, dass die maximale Gesamtanzahl der Aktien, die unter dem Plan verfügbar sind, der kleinere von (a) 50.000 Aktien, erhöht jeden Jahrestag der Annahme des Plans um 5 Prozent der dann ausstehenden Aktien oder (b) 200.000 Aktien. Da die maximale Gesamtzahl der Aktien, die im Rahmen des Plans ausgegeben werden können, als die kleinere von einer von zwei Nummern bezeichnet wird, von denen eine eine sofort ermittelbare maximale Gesamtzahl der Aktien, die unter dem Plan ausgegeben werden können, in jedem Fall den Anforderungen entspricht Von Absatz (b) (3) dieses Abschnitts erfüllt sind. C) Laufzeit der Optionszuschüsse im Rahmen des Plans. Eine Anreizaktienoption muss innerhalb von 10 Jahren nach dem Erlass des Bezugsrechts oder dem Zeitpunkt, zu dem der Plan von den Aktionären genehmigt wird, gewährt werden. Um Anreizoptionen nach Ablauf der 10-jährigen Laufzeit zu gewähren, muss ein neuer Plan angenommen und genehmigt werden. (D) Zeitraum für die Ausübung von Optionen. Eine Anreizaktienoption nach ihren Laufzeiten darf nach Ablauf von 10 Jahren ab dem Zeitpunkt der Gewährung dieser Option oder 5 Jahre ab dem Zeitpunkt, zu dem diese Option einem in Absatz (f) dieses Abschnitts beschriebenen Mitarbeiter gewährt wird, nicht ausübbar sein. Eine Option, die eine solche Rückstellung nicht enthält, ist keine Anreizoption. (1) Sofern in Absatz (e) (2) dieses Abschnitts nicht vorgesehen ist, darf der Optionspreis einer Anreizaktienoption nicht unter dem fairen Marktwert der Aktie liegen, der der Option zum Zeitpunkt der Gewährung der Option unterliegt. Der Optionspreis kann in angemessener Weise ermittelt werden, einschließlich der gemäß XA7 20.2031-2 dieses Kapitels zulässigen Bewertungsmethoden, solange der Mindestpreis, der unter den Bedingungen der Option möglich ist, nicht unter dem Marktwert der Aktie liegt Das Datum der Gewährung. Für allgemeine Regelungen zum Optionspreis siehe xA7 1.421-1 (e). Für Regelungen, die sich auf die Ermittlung der Option beziehen, siehe xA7 1.421-1 (c). (I) Wird ein Aktienanteil aufgrund der Ausübung einer Option, die nicht als Anreizaktienoption qualifiziert ist, an eine natürliche Person übertragen, weil lediglich ein erfolgversprechender Versuch erfolgte, die Optionspreisanforderungen zu erfüllen Von Absatz (e) (1) dieses Abschnitts, so gelten die Anforderungen dieses Absatzes als erfüllt. Ob ein gutgläubiger Versuch, den Optionspreis auf mindestens den Marktwert der Option, die der Option zum Zeitpunkt der Gewährung der Option unterliegt, zu bestimmen, hängt von den relevanten Tatsachen und Umständen ab. (Ii) Für börsennotierte Aktien, die zum Zeitpunkt des Erwerbs der Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt werden, ist die Feststellung des Marktwertes dieser Aktien durch die in der XA7 20.2031-2 dieses Kapitels beschriebene Methode eine gute Treue Die Optionspreisanforderungen dieses Absatzes (e) zu erfüllen. (Iii) Für nicht öffentlich gehandelte Aktien, wenn beispielsweise nachgewiesen wird, dass der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung auf den Durchschnitt der Marktwerte ab dem in den Stellungnahmen festgelegten Zeitpunkt basiert Von völlig unabhängigen und gut qualifizierten Sachverständigen, stellt eine solche Demonstration grundsätzlich fest, dass ein glaubwürdiger Versuch besteht, die Optionspreisanforderungen dieses Absatzes (e) zu erfüllen. Der Optionsnehmerstatus als Mehrheits - oder Minderheitsgesellschafter kann berücksichtigt werden. (Iv) Unabhängig davon, ob der im Rahmen einer Option angebotene Aktienhandel öffentlich gehandelt wird, wird ein glaubwürdiger Versuch, die Optionspreisanforderungen dieses Absatzes (e) zu erfüllen, nicht nachgewiesen, es sei denn, der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung beträgt (Wie in xA7 1.83-3 (h) definiert) und unter Berücksichtigung von Streichungsbeschränkungen (wie in xA7 1.83-3 (i) definiert) bestimmt. (V) Beträge, die als Zinsen und Zinszahlungen im Rahmen eines Zahlungsaufschubs behandelt werden, sind im Rahmen des Optionspreises nicht enthalten. Siehe xA7 1.421-1 (e) (1). Ein Versuch, den Optionspreis auf nicht weniger als dem Marktwert zu setzen, wird nicht als gutgläubig angesehen, wenn eine Anpassung des Optionspreises, die den Zinsbeträgen entspricht, dazu führt, dass der Optionspreis unter dem Marktwert liegt, Optionspreis basierte. (3) Unbeschadet der Erfüllung der Optionspreisanforderungen der Absätze (e) (1) und (2) dieses Abschnittes wird eine Option gewährt, die einem Arbeitnehmer gewährt wird, dessen Aktienbesitz die in Absatz (f) dieses Abschnitts vorgesehene Beschränkung überschreitet Option ist keine Anreizaktienoption, wenn sie gewährt wird, es sei denn, sie entspricht auch dem Buchstaben (f) dieses Abschnitts. Wenn die Option, wenn sie gewährt wird, nicht den Anforderungen in Absatz (f) dieses Abschnitts entspricht, kann diese Option niemals eine Anreizaktienoption werden, auch wenn die Mitarbeiterbeteiligung die Beschränkung von Absatz (f) nicht übersteigt Wenn diese Option ausgeübt wird. (F) Optionen, die bestimmten Aktionären gewährt werden. (1) Liegt unmittelbar vor Erteilung einer Option eine natürliche oder juristische Person mit mehr als 10 Prozent der gesamten Stimmrechte aller Aktienklassen des Unternehmens, die den Optionsnehmer oder eine verbundene Körperschaft beschäftigen, zu sich So kann eine dieser Person zugeteilte Option nicht als Anreizaktienoption qualifiziert werden, es sei denn, der Optionspreis beträgt zum Zeitpunkt der Gewährung mindestens 110 Prozent des Marktwertes der Aktien und ist nach Ablauf der Laufzeit nicht ausübbar Von 5 Jahren ab dem Tag der Gewährung. Für die Festlegung des Mindestoptionspreises im Sinne dieses Absatzes (f) gelten die in Absatz (e) (2) dieses Abschnitts beschriebenen Bestimmungen über die Treuhandbestimmung des Optionspreises nicht. (2) Für die Bestimmung des Aktienbesitzes des Optionsnehmers gelten die Aktienzuweisungsregeln von xA7 1.424-1 (d). Aktien, die der Optionsnehmer unter ausstehenden Optionen erwerben kann, werden nicht als Aktien im Eigenbestand des Einzelnen behandelt. Die Festlegung des Prozentsatzes der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Aktienklassen der Arbeitgeberkörperschaft (oder ihrer verbundenen Unternehmen), die im Besitz des Optionsnehmers sind, wird in Bezug auf jede solche Körperschaft in der entsprechenden Gruppe durch Vergleich der Stimmrechte gebildet (Oder als im Eigentum befindlicher Aktien) durch den Optionsnehmer an die Gesamtstimmrechte aller Aktien, die unmittelbar vor der Gewährung der Option an den Optionsnehmer ausgegeben und ausstehend sind, gehalten werden. Die Gesamtstimmrechte sämtlicher tatsächlich ausgegebenen und noch offenen Aktien unmittelbar vor der Gewährung der Option beinhalten nicht die Stimmrechte eigener Aktien oder Aktien, die zur Emission im Rahmen der ausstehenden Optionen des Einzelnen oder einer anderen Person zugelassen sind. (3) Beispiele. Die Bestimmungen dieses Absatzes (f) werden durch die folgenden Beispiele veranschaulicht: (i) E, ein Angestellter der M Corporation, besitzt 15.000 Aktien der Stammaktie der M Corporation, die die einzige Aktienklasse ist. M hat 100.000 Aktien seiner Stammaktien ausstehend. Am 1. Januar 2005, wenn der Marktwert der M-Aktie 100 beträgt, wird E eine Option mit einem Optionspreis von 100 und einem Ausübungszeitraum von 10 Jahren ab dem Datum der Gewährung gewährt. (Ii) Da E Aktien besitzt, die mehr als 10 Prozent der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Aktienklassen besitzen, kann M keine Anreizaktienoption an E gewähren, sofern die Option nicht zu einem Optionspreis von mindestens 110 Prozent gewährt wird Der Marktwert der der Option unterlie - genden Aktie und die Option nach ihren Bedingungen spätestens 5 Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung des Optionsrechts. Die Option E gewährt nicht den in Absatz (f) (1) dieses Abschnitts beschriebenen Optionspreis - und Laufzeitanforderungen, so dass die Option keine Anreizaktienoption ist. (Iii) Die gleichen Tatsachen wie in Absatz (i) dieses Beispiels 1 annehmen, außer dass Es Vater und Bruder jeweils 7.500 Aktien der M Corporation-Aktie besitzt und E keine M-Aktie im Es-eigenen Namen besitzt. Da E unter den Zuordnungsregeln von xA7 1.424-1 (d) als Besitzbestand von Eseltern und Geschwistern behandelt wird, kann M keine Anreizaktienoption an E gewähren, sofern der Optionspreis mindestens 110 Prozent des Marktwertes beträgt Der Aktien, die der Option unterliegen, und die Option nach ihren Bedingungen spätestens 5 Jahre ab dem Datum der Gewährung ausläuft. Nehmen wir die gleichen Tatsachen wie in Absatz (i) dieses Beispiels an. Nehmen wir ferner an, dass M eine Tochtergesellschaft der P Corporation ist. Unabhängig davon, ob E eine P-Aktie und die Anzahl der ausgegebenen P-Aktien besitzt, gewährt die P Corporation eine Option auf E, die eine Anreizaktienoption darstellt, die aber nicht den 110-Prozent-Optionspreis und die 5-Jahres-Laufzeit erfüllt Ist die Option keine Anreizaktienoption, da E mehr als 10 Prozent der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Aktienklassen eines verbundenen Unternehmens der P Corporation (dh M Corporation) besitzt. Eine natürliche Person, die über das in Absatz (f) (1) dieses Abschnitts genannte Eigentum hinausgeht (oder als Eigentümer betrachtet wird), in einer Körperschaft einer Unternehmensgruppe, die aus der Arbeitgebergesellschaft und ihren verbundenen Unternehmen besteht, kann nicht sein Hat eine Aktienoptionsoption von einem Unternehmen in der Gruppe gewährt, es sei denn, diese Option erfüllt die Anforderungen des Absatzes (f) (1) dieses Abschnitts in Höhe von 110 Prozent der Optionspreise und 5 Jahre. (I) F ist Angestellter der R Corporation. R hat nur eine Aktienklasse, von der 100.000 Aktien ausgegeben und ausstehend sind. F besitzt keinen Bestand an der R Corporation oder einem verbundenen Unternehmen der R Corporation. Am 1. Januar 2005 gewährt R eine 10-jährige Anreizaktienoption für F zum Erwerb von 50.000 Aktien der R-Aktie zu je 3 Aktie, der Marktwert der R-Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. Am 1. April 2005 übt F die Hälfte der Januar-Option aus und erhält 25.000 Aktien der R-Aktie, die zuvor nicht ausstehend waren. Am 1. Juli 2005 gewährt R eine zweite 50.000 Aktienoption für F, die eine Anreizaktienoption darstellt. Die Bedingungen der Option "Juli" sind mit den Bedingungen der Option "Januar" identisch, es sei denn, der Optionspreis beträgt 3,25 je Aktie, was dem Marktwert der R-Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option Juli entspricht. (Ii) Da F nicht mehr als 10 der gesamten kombinierten Stimmrechte aller Aktienklassen der R Corporation oder einer verbundenen Gesellschaft am Tag der Gewährung der Option Januar und der Preisgestaltung nach Absatz (e) besitzt Dass der nicht ausgeübte Teil der Option im Januar eine Anreizaktienoption bleibt, unabhängig von den Änderungen des Fs-Prozentsatzes des Aktienbesitzes in R nach dem Tag der Gewährung. Die Option "Juli" ist jedoch keine Anreizaktienoption, da F zum Zeitpunkt ihrer Gewährung 20 Prozent (25.000 Aktien im Besitz von F, geteilt durch 125.000 Aktien der ausgegebenen R Aktien) ausmacht Klassen der Aktien der R Corporation und damit die Preisanforderungen von Absatz (f) (1) dieses Abschnitts nicht erfüllt sind. (Iii) Angenommen, dieselben Tatsachen wie in Absatz (i) dieses Beispiels 3 mit der Ausnahme, dass die Teilausübung der Januar-Aktienoption am 1. April 2003 für nur 10.000 Aktien gilt. Unter diesen Umständen ist die Option "Juli" eine Anreizaktienoption, da F am Tag der Gewährung der Option "Juli" nicht mehr als 10 Prozent der gesamten Stimmrechte besitzt (10.000 Aktien im Besitz von F, geteilt durch 110.000 Aktien von R ausgegeben und ausstehend) aller Klassen der Aktien der R Corporation. Dies ist eine Liste der United States Code Abschnitte, Statuten im Großen, Öffentliche Gesetze und Präsidenten Dokumente, die Regelmachung Autorität für diese CFR-Teil. Es ist nicht garantiert, um genau zu sein oder up-to-date, obwohl wir aktualisieren die Datenbank wöchentlich. Weitere Beschränkungen der Genauigkeit sind auf der GPO-Website beschrieben. United States Code US-Code: Titel 26 - INTERNAL REVENUE CODE Dieses Dokument enthält Korrekturen zu den endgültigen und vorübergehenden Verordnungen (TD 9734), die am 18. September 2015 im Bundesregister veröffentlicht wurden (80 FR 56866). Diese Korrekturen beinhalten eine Änderung des am Tag nach dem 1. Januar 2016 und vor dem 1. Januar 2017 geltenden Geschäftsjahres. Dieses Dokument enthält Anleitungen für ausländische Privatpersonen und ausländische Unternehmen, die bestimmte Finanzprodukte halten, die Zahlungen vorsehen Sind abhängig oder bestimmt durch Bezugnahme auf US-Dividendenzahlungen. 80 FR 75946 - Dividendenäquivalente aus Quellen in den USA KorrekturDieses Dokument enthält Korrekturen zu den endgültigen und vorübergehenden Verordnungen (TD 9734), die am 18. September 2015 im Bundesregister veröffentlicht wurden (80 FR 56866). Diese Korrekturen beinhalten eine Änderung des am Tag nach dem 1. Januar 2016 und vor dem 1. Januar 2017 geltenden Geschäftsjahres. Dieses Dokument enthält Anleitungen für ausländische Privatpersonen und ausländische Unternehmen, die bestimmte Finanzprodukte halten, die Zahlungen vorsehen Sind abhängig oder bestimmt durch Bezugnahme auf US-Dividendenzahlungen. 80 FR 75956 - Dividenden-Äquivalente aus Quellen innerhalb der Vereinigten Staaten KorrekturEffektdatum: Diese Regelungen sind am 16. November 2015 wirksam. Anwendbarkeit Datum: Diese Regelungen gelten grundsätzlich für Planänderungen, die am oder nach dem 18. September 2014 (oder einem früheren Zeitpunkt als gewählt wurden Durch den Steuerpflichtigen). Diese Regelungen gelten nicht mehr für Änderungen, die am oder nach dem ersten Tag des ersten Planjahres, der am oder nach dem 1. Januar 2017 beginnt (oder für kollektivverhandelte Pläne an oder nach einem in den Verordnungen festgelegten späteren Zeitpunkt), gelten.
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